手足特留分、大老婆條款翻修

文、攝影●鄭郁萌

一週之內，台灣的財富傳承規則出現兩項重大變化。

七月二十八日，立法院三讀通過《民法》修正案，刪除兄弟姊妹特留分；兩天後，行政院通過俗稱「大老婆條款」的《遺產及贈與稅法》修正草案，重新分配死亡前兩年內贈與親屬時的遺產稅責任。

兩項修法進度不同：前者完成三讀，將在總統公布日起六個月後施行；後者仍須送立法院審議。台灣財富傳承的兩端正同時翻修，它們改的是每個家庭都可能遇到的兩件事：財產最後給誰、以及拿到財產後，稅由誰繳。

對一般家庭，牽動的是一生累積的財產；對企業主，恐改變公司控制權。

兄弟姊妹特留分自一九三○年寫入《民法》後，近百年未曾調整，當時大家族成員共同生活、撫養關係緊密。但近年家庭規模縮小，單身、無子女家庭增加，許多人的畢生積蓄因法律強制保留的「手足特留分」，不得不分給數十年未曾聯絡、甚至反目成仇的兄弟姊妹。

電影製片裴祥泉纏訟十年的遺產官司正是一例。他生前預立代筆遺囑，明確寫下「家裡人一毛錢都不給」，希望將財產留給製作人邱瓈寬等事業夥伴與員工。但身後卻出現兩條官司：裴祥泉的胞妹主張遺囑無效、邱瓈寬等人另案主張裴祥泉手足應喪失繼承權，結果遺囑有效、但是手足未喪失繼承權，仍可以依舊法主張特留分。

手足特留分刪除！
但沒寫遺囑仍照分

這次修法後，關鍵將變成過世者是否留下有效遺囑。若沒留下有效遺囑，且無配偶、子女、父母，遺產仍會依法由兄弟姊妹繼承。

譬如一名未婚、無子女、父母及祖父母均已過世者，留下新台幣一千二百萬元遺產，唯一法定繼承人是多年未聯絡的弟弟，但他想把財產全部留給長期陪伴、照顧自己的好友。如果沒有遺囑，弟弟仍可取得遺產全額，好友一毛錢也分不到；如果立有效遺囑將財產留給朋友，好友可取得遺產，弟弟再也無法主張特留分。

這項變化放到家族企業，更不只是誰多拿、誰少拿的問題。公司股權一旦分散給未參與經營的手足，可能影響董事席次與控制權。修法後，企業主可透過遺囑，把股權集中留給真正接班者，降低手足特留分打亂接班安排的風險。

然而，這也代表遺囑正確的重要性提高。若企業主只留下口頭交代、或遺囑形式錯誤被認定無效，將更容易掀起遺產爭議。